Kredit Modal Kerja dengan Suku Bunga tetap

Materi Akuntansi Bank Konvensional

Kredit Modal Kerja

Dengan

Suku bunga tetap

Berikut contoh soal dan pembahasannya :

Kredit diukur pada biaya perolehan diamortisasi (ilustrasi kredit modal kerja dengan suku bunga tetap)

Pada tanggal 1 Januari 2010, Bank XYZ memberikan kredit kepada Debitur ABC dengan data sesuai perjanjian kredit sebagai berikut:

• Tujuan kepemilikan Pinjaman yang Diberikan dan Piutang
• Maksimum kredit Rp14.500.000.000
• Jangka waktu 1 tahun atau 12 bulan
• Jenis kredit Modal Kerja
• Bunga 15%/tahun atau 1,25%/bulan
• Provisi 0,1 % atau Rp14.500.000
• Beban bank yang dapat diatribusikan secara langsung Rp35.000.000.
• Bank membebankan fee pengelolaan rekening sebesar Rp20.000/bulan.
• Pelunasan kredit dilakukan diakhir periode kredit.
• Tingkat materialitas untuk biaya transaksi dan pendapatan yang dapat diatribusikan secara langsung pada kredit di Bank XYZ sebesar Rp20.000.000.

Asumsi:

Debitur memenuhi seluruh kewajibannya (lancar).

Suku bunga kredit sama dengan suku bunga pasar.

Jawaban :

Berdasarkan data di atas, total dana yang dikeluarkan bank sebesar

Maksimum Kredit	Rp14.500.000.0000
Provisi 0,1%	(Rp14.500.000)
Beban bank dapat diatribusikan langsung	Rp35.000.000
	Rp14.520.500.000

Selanjutnya, buat tabel Estimasi Arus Kas masa datang kredit modal kerja – Amortised cost, sebagai berikut :

Cara menghitung :

Estimasi arus kas diperoleh dari

= Maks Kredit x % Bunga x 1/12

= Rp14.500.000.000 x 15% x 1/12

= Rp181.250.000

Kemudian, kita harus menghitung persen bunga efektif, dengan menggunakan metode IRR (Internal Rate of return). Terlebih dahulu, kita hitung berapa estimasi arus kas di akhir periode (31 Desember 2010), dengan cara :

= Maks Kredit + Estimasi arus kas

= Rp14.500.000.000 + Rp181.250.000

= Rp14.681.250.000

Lalu hitunglah IRR, dengan menggunakan Microsoft excel sebagai berikut :

=IRR(C4:C16)

Maka, dengan menggunakan metode IRR, akan diperoleh Effective Interest Rate (EIR) sebesar 1,237249547% atau dibulatkan menjadi 1,237%.

Setelah mengetahui persentase bunga efektif (Effective Interest Rate/EIR) barulah kita bisa menghitung Tabel E.

Dengan cara,

= Saldo awal arus kas kredit x bunga efektif

= Rp14.520.500.000 x 1,237%

= Rp179.654.821

Tagihan bunga pada tabel G, dihitung dengan cara

= pokok x bunga

= (Rp14.500.000.000) x 15% x 1/12

= (Rp181.250.000)

Kemudian untuk menghitung amortisasi dengan EIR, pada tabel H dengan cara :

= E – G

= Rp179.654.821 – Rp181.250.000

= (Rp1.595.179)

Barulah saldo akhir arus kas kredit (Tabel H) dapat dihitung dengan cara

= D + E + F + G

= Rp14.520.500.000 + Rp179.654.821 + (Rp181.250.000)

= Rp14.518.904.821

Selanjutnya, saldo akhir arus kas kredit di tanggal 31 Januari 2010 sebesar Rp14.518.904.821 akan menjadi saldo awal arus kas di bulan berikutnya, yaitu februari 2010. Seperti berikut :

 

Selanjutnya, penjurnalan :

Tanggal 1 Januari 2010, pada saat penandatanganan perjanjian kredit/akad kredit, sebagai berikut :

Saat menerima provisi kredit dari nasabah (0.1% x Rp14.500.000.000) :

Db. Kas/Rek../Giro BI	14.500.000
Kr. Kredit – amortised cost		14.500.000

Pembayaran beban yang dapat diatribusikan.

Db. Kredit – amortised cost	35.000.000
Kr. Kas/Rek../Giro BI		35.000.000

Mencatat kewajiban komitmen fasilitas kredit

Db. Rek lawan – fasilitas kredit yang belum digunakan	14.500.000.000
Kr. Kewajiban komitmen – fasilitas kredit yang belum digunakan		14.500.000.000

Penarikan kredit oleh debitur

Db. Kredit – amortised cost	14.500.000.000
Kr. Kas/Rek../Giro BI		14.500.000.000

Jurnal pengurangan kewajiban komitmen fasilitas kredit yang belum digunakan debitur.

Db. Kredit – amortised cost	14.500.000.000
Kr. Kas/Rek../Giro BI		14.500.000.000

Tanggal 31 Januari 2010, pencatatan pembebanan fee pengelolaan rekening, bunga kepada nasabah dan amortisasi berdasarkan suku bunga efektif, sebagai berikut :

Pembebanan fee kepada debitur :

Db. Tagihan fee pengelolaan rekening	20.000
Kr. Pendapatan fee pengelolaan rekening		20.000

Penerimaan setoran fee dari debitur

Db. Kas/Rek…/Giro BI	20.000
Kr. Tagihan fee pengelolaan rekening		20.000

Pembebanan tagihan kepada debitur (lihat tabel)

Db. Pendapatan bunga kredit yang akan diterima	181.250.000
Kr. Kredit – amortised cost		1.595.179
Kr. Pendapatan bunga kredit		179.654.821

Penerimaan setoran bunga dari debitur :

Db. Kas/Rek…/Giro BI	181.250.000
Kr. Pendapatan bunga kredit yang akan diterima		181.250.000

Jurnal pada akhir bulan berikutnya sama dengan jurnal tanggal 31 Januari 2010 (ada 4 jurnal; pembebanan fee, penerimaan pembayaran fee, pembebanan tagihan, dan penerimaan setoran). Jurnal tersebut sama karena pembayaran oleh debitur diasumsikan lancar, tanpa adanya kendala kredit macet.

Kemudian, terakhir adalah jurnal pada saat pelunasan pokok kepada debitur :

Db. Kas/Rek…/Giro BI	14.500.000.000
Kr. Kredit – amortised cost		14.500.000.000

Demikian pembahasan soal mengenai kredit modal kerja dengan suku bunga tetap. Semoga bermanfaat. Terimakasih.